Non-derivate active financiare cu plati fixe sau determinabile care nu sunt cotate pe o piaţă activă, altele decât: (a) cele pe care entitatea intenţionează să le vândă imediat sau în viitorul apropiat, care vor fi clasificate ca fiind deţinute pentru tranzacţionare, precum şi cele pe care entitatea, la recunoaşterea iniţială le desemnează ca fiind evaluate la valoarea justă prin contul de profit sau pierdere; (b) cele pe care entitatea, la recunoaşterea iniţială, le desemnează ca fiind disponibile pentru vânzare, sau (c) celor pentru care deţinătorul nu poate recupera în mod substanţial toate din investiţia iniţială , altele decât din cauza deteriorarea creditului, care trebuie să fie clasificate ca disponibile pentru vânzare. Un interes dobândit într-un fond de active care nu sunt împrumuturi sau creanţe (de exemplu, un interes într-un fond mutual sau un fond similar) nu este un împrumut sau de încasat.