Persoanele care prestează servicii personale către entitate şi fie (a) persoanele fizice sunt considerate ca angajaţi în scopuri juridice sau fiscale, (b) persoanele fizice de lucru pentru entitate sub conducerea acesteia în acelaşi mod ca şi persoanele care sunt considerate ca angajaţi pentru persoanele juridice sau în scopuri fiscale, sau (c) serviciile prestate sunt similare cu cele prestate de către angajaţi. De exemplu, termenul include toate personalului de conducere, adică acele persoane care au autoritatea şi responsabilitatea pentru planificarea, conducerea şi controlul activităţilor entităţii, inclusiv directorii neexecutivi.